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方舟小课堂:如何区分劳务报酬所得和经营所得?

2020/3/16 23:02:27来源: 企翼网
核心提示:总有朋友在问如何区分劳务报酬所得和经营所得,今天收税人就带大家来看看这两者究竟有什么区别……

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劳务报酬所得VS经营所得

 

一、劳务报酬所得包括哪些?

个人从事劳务取得的所得,包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。

注:劳务报酬是指个人独立从事劳务取得的所得(即个人与被服务单位发生直接劳务关系),提供劳务的个人与被服务单位没有稳定的、连续的劳动人事关系,也没有任何劳动合同关系,其所得也不是以工资薪金形式领取的。

 

 

二、经营所得包括哪些?

1、个体工商户从事生产、经营活动取得的所得,个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于境内注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得;

2、个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;

3、个人对企业、事业单位承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得;

4、个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

 

 

三、实际账务中需要注意的问题

1、个人从事“医疗”和“咨询”服务,属于劳务所得还是经营所得,容易引起争议,需要仔细辨别。

例:老师在学校上课的工资奖金属于工薪所得;如果偶尔到其他单位讲演获得的讲课费属于劳务报酬所得;如果利用晚上和周末开办补习学校为学生补课,则属于经营所得。

另外,“对于其他劳务取得的所得”与“其他有偿服务活动取得的所得”缺乏明确的区分标准,在跟主管税局沟通确定时要做好准备工作。

2、在实务中,个人在给企业代开发票时,对于“劳务报酬”项目,多数税局是按一定比例预征个人所得税。对于“经营所得”项目,多数税局是按一定比例核定征收个人所得税。对于预征的,企业还需要补扣,对于核定征收的,企业就不需要再扣了。

所以区分“劳务报酬”项目和“经营所得”项目就比较关键了,关系到如何能说服主管税局在代开发票时按经营所得核定征收个税。

3、在增值税方面,其他个人属于小规模纳税人。从2019年1月1日期,增值税起征点由月销售额3万元提高到10万元,也就是每月代开票金额在10万元以下的,免交增值税。

 

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